Objetivo.

La Ley Antifraude, publicada el BOE en noviembre de 2021, tiene como objetivo principal el establecer nuevas medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal.

Además, desarrolla el Reglamento de Sistemas Informáticos de Facturación (RD 1007/2023, de 5 de diciembre) que establece una serie de requisitos que debe cumplir el software de facturación para garantizar la integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de las facturas. Publicado el 5 de diciembre de 2023 y entra en vigor en 01/07/2025

Puntos clave, requisitos y obligaciones.

1 – Pago máximo en efectivo para evitar el fraude fiscal

• En operaciones en las que interviene un empresario o profesional, la limitación del pago en efectivo pasa de 2.500 a 1.000 euros.

2 – Cambios que afectan al software de Facturación

El software de facturación adaptado a la ley antifraude deberá contar con los siguientes requisitos en aras de cumplir con la normativa:

• En toda prestación de servicios o intercambio de bienes que genere una factura, el software deberá tener la capacidad de remitir de forma segura y automatizada dichos registros de facturación a la Agencia Tributaria. También debe permitir a la AEAT el acceso inmediato y la extracción de los datos registrados.
• El sistema informático omitirá cualquier funcionalidad que implique modificar u ocultar datos, así como su anulación, y garantizará la trazabilidad de los datos y el correcto almacenamiento de los registros para cualquier inspección.
• Registro de eventos: el sistema deberá disponer de un registro en el que se guarden determinadas interacciones, operaciones o sucesos ocurridos durante su uso. Estos datos se conservarán hasta el periodo de prescripción de las obligaciones tributarias.  

3 – Sobre el contenido, características y formatos de los registros de facturación y otros aspectos que tienen que cumplir los sistemas de facturación y que afectaran en gran medida a la operativa diaria de las empresas, pero que, en resumen, no están aún en vigor, destacan principalmente:

1. Los programas de facturación deberán generar un registro de facturación de alta de manera «simultanea o inmediatamente anterior a la expedición de cada factura».
2. El contenido de cada registro de facturación incluye datos como el número de identificación fiscal, el número y serie de la factura, la fecha de expedición de la factura, su tipología o el importe total. Además, ha de figurar el código de identificación del programa de facturación empleado y la fecha, hora, minuto y segundo en el que se ha generado el registro.
3. Si se emite una factura de manera errónea, deberá generarse un registro de facturación de anulación con un contenido similar al del registro de alta que se procede a anular.
4. Los programas de facturación deberán añadir una huella o hash tanto a los registros de alta como a los de anulación y estos deberán ir firmados electrónicamente.

Software de doble uso

Se hace especial hincapié en el software de doble uso. La normativa es exhaustiva al hacer mención a la prohibición de producir, disponer, emplear o comercializar estos programas informáticos, por su ocultamiento de la actividad empresarial y el objetivo de trabajar con una contabilidad B.

Pese a que sigue pendiente su desarrollo reglamentario, el incumplimiento prevé dos tipos de multa: una dirigida a los creadores de los softwares y otra para los usuarios. Las empresas que faciliten este tipo de programas recibirán una multa de 150.000 euros por cada año en el que hayan tenido ventas. Por el mismo periodo de actividad, los usuarios de los programas serán multados con 50.000 euros.

Todo lo que actualmente está en vigor en este apartado, está tratado en nuestro software de gestión empresarial ERP Clave. Además, con idea de facilitar la adaptación a algunas obligaciones como la de no permitir modificar o borrar facturas, creemos van a incrementarse en gran medida las necesidades de nuestros clientes y usuarios de emitir facturas rectificativas y realizar abonos o devoluciones de productos.

Por ello, hemos elaborado una serie de herramientas encaminadas a hacer más fácil ciertos procesos y evitar la reintroducción de datos máximos como:

• La figura del borrador de factura que podemos remitir al cliente para su comprobación y si procede aceptación y emisión definitiva de la factura o bien, su modificación sin incumplir la ley al no tratarse de una factura definitiva.
• La posibilidad de duplicar albaranes y facturas generando documentos iguales a los originales.
• La opción de generar una devolución o abono completo o parcial a partir de un albarán o factura.
• La opción de rectificar una factura a partir de la original, generando un documento idéntico con la marca de rectificativo y cantidades negativas.

Entre las nuevas obligaciones que determina el RD, destaca la creación de un Registro de Productores de Productos, en el que  deben inscribirse obligatoriamente todas las empresas que pongan productos envasados en el mercado; es decir, fabricantes, importadores o envasadores. Este registro nace con objeto de cumplir con una serie de obligaciones de información en materia de gestión de residuos y recopilar información sobre la puesta en el mercado de envases. 

En el momento de la inscripción, se asignará un número de registro que deberá figurar en las facturas y cualquier otra documentación que acompañe a las transacciones comerciales de productos envasados desde su puesta en el mercado hasta los puntos de venta a consumidores para envases domésticos, o hasta el usuario final para envases comerciales e industriales. 

En lo referente a nuestro sector, esta obligación se traduce en la necesidad de informar en albaranes y facturas del número de productor de producto de los distintos productos fitosanitarios o fertilizantes entregados a un agricultor u otro distribuidor.

Si desea ampliar más información sobre este RD consulte el Registro de productores de producto, sección envases.

En segundo lugar, el presente RD establece la obligación de contribuir y estar adheridos a un sistema que garantice la recogida de los envases vacíos conocidos como Sistemas Responsabilidad Ampliada del Productor (SRAP), siendo obligatorio además, informar del importe de la contribución a dicho sistema por cada producto que se distribuya o entregue. Existen en la actualidad diversos sistemas de responsabilidad como AEVAE, Ecoembes o Sigfito, siendo éste último al que están adheridos la mayoría de fabricantes de este sector.

Hemos preparado esta breve Guía para Distribuidores de Fitosanitarios de su adaptación al Real Decreto sobre Envases y Residuos que te puede ayudar a entender qué debes hacer para cumplir con la nueva normativa donde además, incluimos un ejemplo práctico sobre cómo desglosar el importe de la contribución al SRAP en factura.